9810 海外仓（FBA）出口预退税怎么走：离境申报「海外仓预退」、次年 4 月 30 日前核算、哪些情况会被追回

公告第一条：纳税人以跨境电商出口海外仓（9810）方式出口的货物，报关离境后即可申报办理出口退（免）税。离境时已经实现销售的，按现行规定申报；离境时尚未实现销售的，可以按出口预退税办法申报，也就是「离境即退税、销售再核算」。

公告自发布之日（2025-01-27）起施行；施行前已经以海外仓方式出口、但还没申报退（免）税的货物，也按这份公告执行。离境时还没卖出去的货可以先申报，这是它和以前做法最大的不同。

报关单离境信息出来以后，按下面几点填报；具体操作以电子税务局和国际贸易「单一窗口」的界面为准。

核算期：从税务机关办结出口预退税的次月 1 日起，到次年 4 月 30 日止。要在核算期截止日之前的各个增值税纳税申报期内核算；外贸企业经主管税务机关同意，也可以在其他时间核算。税务总局答问提到，系统会通过电子税务局或单一窗口推送未核算的预退税清单。

核算按 3 种情况分开处理。调整的方法，公告写得很具体：先用负数全额冲减前期的预退税申报数据，再按实际情况重新申报。产生负数的，生产企业结转下期抵减，外贸企业要补缴。

两处变化和海外仓直接相关。第一，没有出口合同的，可以用海外仓订仓单、自营海外仓的所有权文件、租赁海外仓的租赁协议，或者其他能证明使用海外仓的资料，代替出口合同备案。第二，销售记账凭证、销售明细账等能证明已经实现销售的资料，要作为销售佐证资料备案：走预退税的，在货物实现销售后 15 日内留存；按现行规定申报的，在申报退（免）税后 15 日内留存。纸质、影像或数字化方式都可以。

核查时发现没有按规定留存，或者造假的，按规定追回已退（免）税款；构成骗税的，按税收征管法处理。所以预退税不是「先拿钱」那么简单，它把举证责任提前到了每一笔销售上。

我们的 9810 自营批次是 2 个 SKU、5 个 FBA 货件合并成一套报关资料（详见支柱页）。整理过程中最费劲的不是填表，而是把海关这边按报关单和项号走的数据，和亚马逊这边按 SKU、货件、订单走的数据对上。放到预退税里，这个问题会被放大，因为每一笔销售都要在 15 日内留下佐证，核算时还要按项号说清已售、未售。下面三处缺口是我们的推断，具体用什么资料、算不算「实现销售」，以主管税务机关意见为准。

预退税是可选项，不走就按现行规定，卖出后再申报。下面几种情况，我们会建议先把证据链跑通一两票再说。